10.4. 國際財務報導準則IFRS

本章說明IFRS的相關注意事項。

10.4.1. 首次採用IFRS

首次採用IFRS的用戶,則請依序為每一家公司完成下列工作:

10.4.1.1. 首次使用財務管理模組

請先完成Chapter 9開帳工作

承前項開帳工作之日期案例:完成開帳工作後,分錄日期為2012/12/31 23:59:59(含)之前的分錄為ROC GAAP的分錄。

10.4.1.2. 輸入調整分錄

承前項開帳工作之日期案例:於2013/1/1開始任何交易之前,在[M4P1]畫面輸入一張或多張調整分錄,這些張分錄的分錄日期須晚於2013/1/1 00:00:00,且早於2013/1/1開始任何交易之前。調整分錄的內容為舊的ROC GAAP轉換至IFRS所需之調整分錄。

至此,分錄日期為2013/1/1 00:00:00(含)之後的分錄為IFRS的分錄。

Note

輸入調整分錄的時機,通常必須在2013/1/1上班前完成。

10.4.1.3. 出具轉換報告

出具權益及綜合損益總額之調節等轉換報告(參考IFRS文件的IG 釋例 11)。

金管會

  • 依IAS 34第43段規定,會計政策變動(其過渡明定於一新國際財務報導準則者除外)應重編本財務年度內以前期中期間財務報表及以前財務年度(於年度財務報表依IAS 8之規定將重編者)可比期中期間財務報表,或企業於財務年度期初,若對於採用新會計政策之所有前期累積影響數之決定,在實務上不可行時,應調整本財務年度內以前期中期間財務報表及以前財務年度可比期中期間財務報表,以自實務上最早可行之日起推延適用該新會計政策。

  • 依IAS 34第44段規定,前述原則之目的在確保將單一會計政策適用於整個財務年度交易之某一特定類別。依IAS 8規定,會計政策變動應追溯適用,於實務上最早可行之日重編以前期間之財務資料。又依IAS 8第5段規定,追溯適用係指對交易、其他事件及情況採用新會計政策,視為該政策自始即被採用。

  • IAS 34之規定係指企業應追溯適用新會計政策而調整當期財務報表中比較期間之金額,且證券交易法施行細則第6條規定重行公告財務報告僅適用於一定金額之錯誤更正,故若公司於第2季始決定變更會計政策,第1季財務報告無須重行公告申報,會計師亦無須重新出具第1季核閱報告。

10.4.1.4. 修改固定資產項目的殘值

承前項開帳工作之日期案例:為2013年1月執行折舊業務邏輯處理器之前,逐一檢視[M3F4]畫面中各固定資產的殘值。如有必要調整,則調整之。

10.4.1.5. 調整科目屬性

例如:台灣的稅務申報實務多將存貨報廢損失視為營業外其他損失,商品盤損為營業外獨立列示科目之一。但是IFRS將存貨報廢損失、商品盤損屬銷貨成本之一部分。為符合IFRS標準,須把存貨報廢損失、商品盤損的屬性由『費用』改為『成本』類。

10.4.2. 期末調整

請見Section 10.3.1